作者：ロシンシン  来源：思想有什么未来

前言：

在虚拟货币交易合法化的日本，征税是一个很多人都关心的话题。之前曾经有媒体报道过在日本交易比特币最高要交35%的税，引发了很多人的关注。其实对于日本人来说，如何在交易比特币之后交税，也是一头雾水。

尽管去年9月（2017年9月），日本国税厅发表了《虚拟货币的收益为其它所得》，明确了虚拟货币收益的税制，但是实际上在对于虚拟货币的税收定义上，依然有着很多模棱两可的说法，比如如果是用虚拟货币交易其它实物，那么对于购买者应该会产生相应的消费税，对于商家来说是等同于法币的收益，是否会因为价格增长而再次交税，都是没有被说明的部分。

总之，即便是在日本，也是在摸索着前进的状况。我们今天就来看一下，日本的税法制定和征收办法，以及日本人是怎么计算这个收入所得税的，希望能给大家一些启发。

1、关于虚拟货币的《综合征税》

在2017年9月6日的时候，日本国税厅在自己的主页上，发布了比特币或者其它虚拟货币的收益成为“其它所得”的消息，放入了综合征税里面。

日本国税厅的页面

在日本，综合征税的含义是：一年内的所得（工资所得、比特币收益等等）全部在一起，根据总数来按照不同阶梯交税。

我们先来看下列表格：

以上皆为日元

说明：所谓控除额，是日本独有的个税减免方式，所以征税是所得减去控除额再乘以税率，就是最后要交的实际税款了。

在《综合征税》中的“其它所得”里面，定义为：对于“工资所得”、“分红所得”和“转让所得”之外的收益，都包含在内。

比如：公共养老金；期货、证券、外汇交易的收益；广告营销收入、网络拍卖等交易收益；赛马或者帕青哥（日本的一种弹珠机）收益等等，都算作其它所得。

和这些一起，虚拟货币的收益被放入了“其它所得”中，以往很多人在争论的虚拟货币收益到底是“其它所得”还是“转让所得”，这次被明确定义了。

所以虚拟货币的收益被归纳到《综合征税》里面，在当虚拟货币被换成日元的一瞬间，征税实际上就开始计算了。这也是日本有牌照的交易所，要求必须和金融系统打通的一个重要原因。当然，如果只持有虚拟货币那么是不用交税的。

但是对于这样的一个税法，依然有着很多不完善的地方，比如说用比特币来进行消费？或者是兑换成其它非日元法币？再或者对于挖矿得到的比特币，这些怎么来计算呢？

所以我们看第二部分，日本国税局的答疑。

2、日本国税局的答疑

因为上面的描述有着种种的问题，所以日本有人针对一些关注的点，专门咨询了国税局，得到的答案如下：

问：关于持有比特币进行消费，是否要再交税

答：这样是不用交税的。

问：对于挖矿得到的收益怎么来进行分类

答：关于挖矿的收益目前还无法有确认的回答，可能会归纳在“转让事业”或者“其它所得”里面，但是如果因为挖矿获得的报酬，也会在“其它所得”里面一起征税。

问：虚拟货币被换成日元的一瞬间开始就会被征税，那么换成其它类似美元或者欧元的货币是否会被征税。

答：同样会进行综合征税的。

问：在国外交易所产生的收益和国内交易所产生的收益，会有什么不同吗？

答：这个情况比较复杂，日本居住者和非日本居住者之间是有区别的。

关于最后一点，其实日本居住者无论是在国内还是国外，只要是通过日本的交易所进行交易，都会被征税。而非日本居住者，则会认为遵守自己国家的税法就好了。所以才会有上一篇，日本人教大家怎么在虚拟货币上避税的办法。

从这些问答来看，虽然在虚拟货币税收上，日本有着自己的定义，但是依然会因为虚拟货币的特性而变得依然存在很多问题。例如：在海外的交易所交易，但是钱包在日本本土怎么处理等等？

但是，基本能确定的是，日本把虚拟货币的收益放到《综合征税》中的“其它所得”里面，而关键的是，被定义了“其它所得”的收入，在日本是没有控除额的，也就是说是要全额交税。

3、日本的确认申告和减税方式

原则上来讲，在日本虚拟货币得到的收益，是一定要申告的。在日本的规定中，当某一个人“其它所得”的收益超过了20万日元，就必须要进行确认申告。

但是之前也提到，只要不做利益确认（兑换成日元），就不会被征税，也就不用去做确认申告。

当然，在日本，如果想对虚拟货币的税金进行逃税。金融厅和税务署会对于区块链和账本进行查阅，找出以往的交易记录，来审阅说是否有逃税的可能性。

在无法进行逃税的情况下，在日本还是会有一些减税的方式，来减免虚拟货币的税金。

首先，作为有效的减少比特币产生的征税金额，设立法人计入经费也不失为一个方法。

可能会有人想，「竟然要设立法人吗？」其实，作为个人事业主，只要提交「法人设立申请书」就能非常简单的设立法人。因此，并不是说要实际开业、进行商业活动，终究只是为了减少比特币税金而进行的开业。

能够设立法人的话，比特币产生的费用能够全部计入经费，是一个非常好的税金对策方法。比如说，用比特币购买的商品可以计入经费，乘坐出粗车时使用的比特币也可以计入经费。

这样的话，设立了法人就能够把使用的比特币都计入经费，从而减少产生的税额。

之前曾经在日本有效使用的通过虚拟货币借记卡来避税的方式，随着“Wirex卡”和“Xapo卡”在日本无法使用之后，已经没办法作为避税的方式。而针对日本本土的虚拟货币借记卡例如“BANDLE卡”，充值的时候就会被列入征税的对象，所以用过借记卡充值来避税的方式已经行不通了

最后的避税就是上一篇文章提到的，将自己变为非日本居住者，在海外进行交易来避税，但是也许过几年也会有税务单位的人上门来查说不定呢。

4、日本人如何计算虚拟货币收益

之前提到，当虚拟货币的收益在20万日元以上，就要进行确认申告，那么日本是怎样来计算虚拟货币的收益呢？

在日本，一般计算虚拟货币牵涉到的税金时，首先要计算「损益额」。这时用到的基本公式就是以下的公式。

卖出数量× ( 卖出价 － 买入价) = 损益额

一般来说只要运用这个公式，就能够计算出比特币等虚拟货币的损益额。光是这样说的话可能还是没有大致的概念，所以下面将举出具体的例子。

例①：「用100万日元购买了1个BTC、在1BTC=110万日元的时候卖出」，此时的损益额如下

1 × ( 110万 －100万) = 10万日元

这样的话就能简单的得出损益额，计算税金也会很轻松。

不过，以大多数投资人所经历更多的可能是下面的例子吧。

例②：「１BTC = 100万日元时，购买了2BTC，接着在１BTC = 80万日元的时候又购买了２BTC，１BTC＝120万日元的时候卖出了３BTC」，此时的损益额如下

4 × ( 120万 － 100万or 150万 )

这样的话，就常常会产生搞不清「买入价」的情况…

如例②所示，追加购入同样虚拟货币的情况很多。这时，买入单价就很难定义…

在这种情况下，日本人往往会用下面两种办法来计算收益，分别是「移动平均法」与「总平均法」。

「移动平均法」

首先，移动平均法指的是「每次追加购买时，写明购入价（单价）」，继而进行计算。详细请看以下公式。

可能大家一时还无法弄清，就用上图的例子来进行说明。使用上图的公式，来计算最终购入单价吧！（1比特币对应的价格）

例：「１BTC = 100万日元时买入２BTC、另外，在１BTC = 80万日元时追加购买２BTC、１BTC＝120万日元时卖出３BTC」

１．１BTC = 100万日元时买入２BTC

买入单价为、100万÷ ２= 50万日元

２．１BTC = 80万日元时买入２BTC

由移动平均法的公式可得，购入单价为

（200万＋160万）/ ( 2＋2 )＝ 90万日元

３．１BTC＝120万日元时卖出３BTC 

最终的损益额为：

３× ( 120万 －90万日元 ）= 90万日元

像这样，使用移动平均法的话，需要「每次追加购买虚拟货币」时的购入单价，说实话确实是很麻烦的计算方法…

在这里，就为大家再介绍一种简单的计算方法「总平均法」。这个方法能够更加顺利地计算损益额！

「总平均法」

总平均法是「汇总后得出平均值」的计算方法。详细请看以下公式。

比起之前的移动平均法更加简单易懂呢！就算是追加购买比特币等货币，只要知道最终的购入金额和购入数量，就能得出购入单价。

那么就让我们用之前的例子来进行实际的计算。

例：「１BTC = 100万日元时买入２BTC，另外，在１BTC = 80万日元时追加购买２BTC，在１BTC＝120万日元的时候卖出３BTC」

整理后可得...

买入的比特币总计：４BTC

买入金额总计：100万× ２ ＋80万× ２ ＝360万日元

代入总平均法的公式可得出购入时单价为，360万÷ ４= 90万日元

得出的结果虽然相同，但这个计算方法能够更加简单计算出购入单价。

不过，虽然这次两种计算方法都得出了相同的结果，在实际交易中会产生更多「追加购买」的次数吧。追加购买的次数越多，两种不同的计算方式得出的结果也会相差越多。

以上两种方式是日本人最常用来计算虚拟货币收益的公式，各有优劣。

对于两种计算方法的对比总结

但是在实际操作中，是一个非常复杂的事情，尤其对于刻板的日本人来说，算不清楚收益是经常的事情。当然所谓税收是收益部分，但是如果亏损了怎么来收取呢？

5、一些计算税金的软件

首先是对应交易所数量最多的「Cryptact」

Cryptact是有着14年业界经验的高盛网站非常具代表性的虚拟货币税金服务软件。Cryptact提供的服务请见下文。

· 遵从国税厅的指示计算

· 高速处理（可对应最高秒速40万交易）

· 交易的对应广泛（交易所数量15，货币种类1680，另外还对应众多币种的兑换）

· 还能够对应美国的税制（可对应美元、欧元的交易）

税金的计算不用说，美元和欧元基础的交易也能够对应。另外BitFlyer的CEO加納裕三曾经表示，使用Cryptact计算税金的话，只要一分钟就能得出结果了吧。

另外，最大的亮点是Cryptact最强大的「丰富的交易所对应」，Cryptact是唯一能够国内外总计15家交易所的税金APP！

网罗钱包信息「Keiry」

接下来要为大家介绍的税金计算APP是「Keiry」。这个APP也是一款能够支持虚拟货币税金计算的软件，提供着需要做确认申告需求时绝对会想要使用的服务。

Keiry最强大的功能是「网罗钱包信息的」。Keiry是唯一能够获得钱包的收发信息，进行税金计算的APP。

Keiry能够对应7家交易所。对于在钱包持有众多虚拟货币的大家来说，可以说是一款非常优秀的税金APP了吧。

总结一下：

• 虚拟货币的征税方法是《综合征税》中的“其它所得”

• 虚拟货币兑换成日元（利益确定）时就会被作为征税对象

• 收益超过20万日元是明确要做确认申报的

• 比特币借记卡、个人事业主开业以及变成海外居住者是最好的避税方式

当然，关于虚拟货币的税法，现在还是有很多模棱两可的部分，相信日本也会不断的对于虚拟货币税法方面进行修改。而我们也会追踪相应的情况，及时来给大家分享的。